Μάλιστα για την εφαρμογή αυτής της τακτικής, το ΣτΕ υπενθυμίζει ότι στο Σύνταγμα(άρθρο 20 παράγραφος 2) η φορολογική αρχή έχει την υποχρέωση να διασφαλίζει στον παραβάτη την ευχέρεια να εκθέτει τις απόψεις του και ειδικότερα να του επιδίδει το σχετικό σημείωμα με κλήση για παροχή εξηγήσεων εκτός κι αν είναι δυσχερής η επίδοσή του.
Να σημειωθεί ότι η συγκεκριμένη υποχρέωση της εφορίας δεν έχει καμία σχέση με τη δυνατότητα που παρέχεται στον παραβάτη να ζητήσει διοικητική επίλυση της διαφοράς.
Επίσης, με εγκύκλιο του υπουργείου Οικονομίας και Οικονομικών γίνεται δεκτή η γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους βάσει της οποίας η φορολογική αρχή δεν μπορεί να επιβάλλει πρόστιμα του ΚΒΣ ή να λάβει μέτρα σε βάρος κληρονόμων αποβιώσαντος φυσικού προσώπου, υποκρυπτόμενου σε έκδοση και λήψη εικονικών και πλαστών φορολογικών στοιχείων.
Το παραπάνω αφορά τις περιπτώσεις έκδοσης και λήψης εικονικών και πλαστών φορολογικών στοιχείων με υποκρυπτόμενα πρόσωπα στις πράξεις αυτές και όχι τις λοιπές συνήθεις περιπτώσεις έκδοσης και λήψης τέτοιων στοιχείων.
